În contextul dispozițiilor Codului Fiscal românesc, cheltuielile fiscale nedeductibile sunt acele costuri suportate de contribuabil care NU pot fi scăzute din venitul impozabil pentru calcularea impozitului pe profit.
Categorii de Cheltuieli Nedeductibile
- Impozite și penalități
- Impozitul pe profit datorat, inclusiv diferențele din anii anteriori și cele plătite în străinătate.
- Dobânzile, amenzile și penalitățile impuse de autorități, exceptând cele aferente contractelor.
- Bunuri lipsă sau degradate
- Cheltuieli cu stocuri și mijloace fixe constatate lipsă sau degradate, dacă nu sunt imputabile sau nu rezultă din cauze de forță majoră, cum ar fi calamități naturale.
- Beneficii pentru acționari
- Bunuri și servicii acordate acționarilor sau asociaților care nu au legătură directă cu activitatea economică.
- Servicii din state cu care România nu are acorduri juridice
- Cheltuieli pentru servicii din state fără acorduri de schimb de informații fiscale sau din jurisdicții necooperante, dacă tranzacțiile nu au scop economic.
- Asigurări nelegate de activitate
- Primele de asigurare pentru active sau riscuri neasociate activității contribuabilului.
- Pierderi și reevaluări
- Pierderi din creanțe, deprecierea activelor imobilizate sau evaluarea activelor biologice, cu excepțiile definite prin lege.
- Sponsorizări și donații
- Sponsorizări și donații care depășesc limitele prevăzute de lege.
- Documente fiscale nevalide
- Cheltuieli bazate pe documente emise de contribuabili inactivi, cu excepții specifice.
- Beneficii salariale
- Beneficii acordate salariaților în instrumente de capital sau numerar care nu respectă prevederile fiscale.
- Cheltuieli pentru Organizații Internaționale
- Bunuri și servicii acordate organizațiilor precum UNICEF, deductibile doar în anumite condiții.
Detalii conform Codului Fiscal
Conform art. 25 alin. (4) din Codul Fiscal, sunt considerate cheltuieli nedeductibile următoarele:
- Cheltuielile proprii ale contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentând diferențe din anii precedenți sau din anul curent, precum și impozitele pe profit sau pe venit plătite în străinătate.
- Dobânzile/majorările de întârziere, amenzile, confiscările și penalitățile datorate autorităților române/străine, potrivit prevederilor legale, cu excepția celor aferente contractelor încheiate cu aceste autorități.
- Cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsă din gestiune ori degradate, neimputabile, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă.
- Cheltuielile făcute în favoarea acționarilor sau asociaților, altele decât cele generate de plăti pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la prețul de piață pentru aceste bunuri sau servicii.
- Cheltuielile cu serviciile de management, consultanță, asistență sau alte servicii prestate de persoane din state cu care România nu are încheiat un instrument juridic pentru schimbul de informații.
- Cheltuielile pentru tranzacții efectuate cu persoane din state incluse în Lista UE a jurisdicțiilor necooperante, doar dacă tranzacțiile nu au scop economic.
- Cheltuielile cu primele de asigurare care nu privesc activele și riscurile asociate activității contribuabilului.
- Pierderile din scoaterea din evidență a creanțelor, pentru partea neacoperită de provizion.
- Cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat care depășesc limitele legale.
- Cheltuielile înregistrate în evidența contabilă, bazate pe documente emise de contribuabili declarați inactivi.
- Cheltuielile cu taxele, contribuțiile și cotizațiile către organizații neguvernamentale sau profesionale care depășesc echivalentul în lei a 4.000 euro anual.
- Cheltuielile din reevaluarea imobilizărilor necorporale/mijloacelor fixe, dacă reevaluarea duce la o descreștere a valorii acestora.
- Cheltuielile cu dobânzile stabilite conform reglementărilor contabile IFRS, dacă mijloacele fixe/imobilizările necorporale/stocurile sunt achiziționate în baza unor contracte cu plată amânată.
- Cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților în instrumente de capitaluri cu decontare în acțiuni.
- Cheltuielile cu beneficiile acordate salariaților în instrumente de capitaluri cu decontare în numerar, dacă acestea nu sunt impozitate conform titlului IV.
- Cheltuielile dovedite ulterior ca fiind legate de fapte de corupție.
- Cheltuielile din evaluarea/reevaluarea titlurilor de participare, dacă condițiile de la art. 23 lit. i) din Codul Fiscal sunt îndeplinite.
- Cheltuielile privind bunurile, mijloacele financiare și serviciile acordate Fondului Națiunilor Unite pentru Copii - UNICEF și altor organizații internaționale active în România.
Acest articol oferă o imagine de ansamblu asupra tipurilor de cheltuieli nedeductibile conform legislației fiscale românești actuale, subliniind importanța conformității fiscale și a gestionării adecvate a cheltuielilor. Contactează-ne pentru mai multe detalii.
Comments