Modificări legislative cu începere de la 1 Ianuarie 2025

 

Buletin informativ | Ianuarie 2025

Bine ai venit în comunitatea noastră de avocați!

 

În ultima perioadă, au apărut o serie de modificări legislative, cu un impact semnificativ asupra activității societăților comerciale.

Ne referim în principal la Ordonanța de Urgență privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea și completarea unor acte normative precum și pentru prorogarea unor termene care a fost adoptata la data de 30 decembrie 2024.

Asadar, OUG nr. 156/2024 a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 1334/2024, act normativ care modifică Codul fiscal și introduce noi prevederi bugetare.

Principalele modificări fiscale sunt următoarele:

  • Impozitul pe dividende între societăți  - Dividendele plătite de o societate către o altă societate, atunci când nu se aplică scutirea de impozit, vor fi impozitate cu 10%.  

  • Plafonul veniturilor pentru microîntreprinderi - Plafonul maxim al veniturilor pentru microîntreprinderi este echivalentul în lei a 250.000 euro. Pentru anul 2025, situația veniturilor se analizează la 31 decembrie 2024, cu un curs de schimb de 4,9741 lei/euro, plafonul fiind astfel de 1.243.525 lei. Veniturile societăților legate și veniturile din activități independente ale titularilor ce dețin peste 25% din microîntreprindere se cumulează. Începând cu 2026, plafonul pentru microîntreprinderi scade la 100.000 euro. 

  • Impozit de 3% pentru microîntreprinderi - Se clarifică faptul că impozitul de 3% se aplică de la primul venit realizat, inclusiv dacă activitățile principale sau secundare sunt: realizarea de software la comandă, activități din tehnologia informației, activități de restaurant sau alte servicii de alimentație.

  • Abrogarea scutirilor pentru anumite categorii de salariați - Se elimină scutirea de impozit pe venitul din salarii pentru: salariații care creează programe de calculator, salariații din construcții, agricultură și industria alimentară. Aceștia nu mai pot opta pentru scutirea de la plata contribuției la pilonul II de pensii administrate privat. Excepție: Facilitatea fiscală pentru salariații din cercetare-dezvoltare se menține.

  • Impozit pe dividendele persoanelor fizice  - Dividendele plătite persoanelor fizice vor fi impozitate cu 10%. Dividendele distribuite în baza situațiilor financiare interimare, impozitate cu 8% și distribuite în 2024, nu vor fi supuse majorării cotei de impozitare. Dividendele plătite nerezidenților sunt, de asemenea, impozitate cu 10%, sub rezerva convențiilor de evitare a dublei impuneri sau scutirilor prevăzute de Codul fiscal. 

  • Impozitul pe construcții speciale  - Impozitul asupra construcțiilor speciale este stabilit la 1%. Se aplică pentru construcțiile deținute la 31 decembrie din anul anterior și care nu intră sub incidența impozitului local. 

  • Scutiri pentru salariați cu venituri reduse - Salariații cu funcție de bază, încadrați cu salariul minim brut și un venit lunar brut de până la 4.300 lei, beneficiază de o scutire de impozit și contribuții sociale pentru suma de 300 lei. Nu sunt incluse în plafon: bonurile de masă și voucherele de vacanță. 

  • Salariul minim brut în construcții - Pentru salariații din construcții, salariul minim brut este stabilit la 4.582 lei, pentru un program normal de lucru de 165,334 ore pe lună. 

  • Salariul minim brut în agricultură și industria alimentară  - Pentru salariații din agricultură și industria alimentară, salariul minim brut este de 4.050 lei, pentru același program de lucru.

Față de aceste ultime măsuri, au mai intrat în vigoare la 01 ianuarie 2025 și modificările de mai jos privind codurile CAEN, e-factura si salarizarea.

Clasificarea CAEN

Începând cu data de 1 ianuarie 2025 se modifică și clasificarea codurilor CAEN.

În acest context dacă vă veți regăsi în situațiile în care aveți codul CAEN modificat, va fi necesar să actualizați actul constitutiv precum și certificatul de înmatriculare.

Iată câteva exemple:

  • Cei care au în 2024 cod CAEN codul 4520 “Repararea și întreținerea autovehiculelor”, vor fi nevoiți să schimbe documentele firmei pentru că începând cu data de 01/01/2025 noul cod CAEN pentru această activitate va fi 9531.
  • Dacă aveți cod CAEN 4729 – acesta dispare fiind inclus acum în 4727.
  • Dacă aveți cod CAEN 4741, 4742 sau 4743 acestea se cumulează în unul singur – 4740.
  • Dacă aveți cod CAEN 4781 acela se mută la 4711, 4721, 4722, 4723, 4724 sau 4725, după caz.

E-FACTURA

De la data de 1 ianuarie 2025, orice factură emisă către instituții publice pentru operațiunile realizate în baza unor contracte de achiziții publice, de achiziții sectoriale, de concesiune de lucrări şi de concesiune de servicii, precum şi, după caz, contracte de achiziții publice în domeniile apărării şi securității se înscriu, în mod obligatoriu, codurile CPV corespunzătoare prevăzute în nomenclatorul de referință în domeniul achizițiilor publice, adoptat prin Regulamentul (CE) nr. 2.195/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 5 noiembrie 2002 privind Vocabularul comun privind achizițiile publice (CPV).

Așadar veți înscrie codurile CPV ce sunt aferente bunurilor sau serviciilor facturate acestor instituții. Aceste coduri sunt cele ce se regăsesc și în SEAP.

Tot de la data de 1 ianuarie 2025 orice factură emisă pe relația B2B între persoane impozabile înregistrate în România pentru care locul prestării ori livrării este în România, indiferent că îndeplinește condițiile pentru a fi factură simplificată – cu excepția bonurilor fiscale ce au valoare de factură simplificată – se va trimite în e-Factura.

Până acum facturile simplificate erau exceptate de la trimiterea lor în e-factura.

Începând cu 1 ianuarie 2025 se vor trimite în e-Factura și facturile emise pe relația B2C – adică spre clienții persoane fizice pentru livrări de bunuri sau servicii ce au locul livrării ori prestării în România. În acest context: dacă clientul dumneavoastră vă va furniza CNP îl veți utiliza pe acela, dar dacă nu-l va furniza ori va fi incorect, în factura ce se va trimite la ANAF se va trece un CNP fictiv compus din 13 de zero. Cel mai probabil nu va fi obligatoriu să treceți nicăieri în factură acel CNP – 0000000000000 –pentru că, cel mai probabil, aplicațiile de facturare vor ști să-l completeze automat dacă el lipsește ori este incorect.

Legat de facturile emise către clienți, chiar persoane fizice, vă reamintesc că acestea trebuie să conțină elementele prevăzute la art.319 alin.20 din codul fiscal. Iar în ceea ce privește beneficiarul elementele esențiale sunt: denumirea/numele și adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum și codul de înregistrare în scopuri de TVA sau codul de identificare fiscală al beneficiarului, dacă acesta este o persoană impozabilă ori o persoană juridică neimpozabilă.

Așadar numele sau denumirea clientului sunt obligatorii precum și adresa. Iar adresă înseamnă adresă completă nu parțială. Iar dacă e client persoană juridică – codul fiscal – fie că e plătitor de TVA fie că e neplătitor de TVA – este element obligatoriu.

Salarizare

În luna noiembrie 2024 s-a modificat codul muncii. Modificarea a fost efectuată prin Legea 283/2024. Începând cu data de 1 ianuarie 2025, salariul de bază minim brut pe țară garantat în plată se stabilește în bani, fără a include sporuri şi alte adaosuri, la suma de 4.050 lei lunar, pentru un program normal de lucru în medie de 165,334 ore pe lună, reprezentând 24,496 lei/oră.

Se majorează sancțiunile ce se aplică angajatorilor ce nu acordă salariaților săi un salariu cel puțin egal cu salariul minim brut pe țară.

Nerespectarea dispozițiilor privind garantarea în plată a salariului de bază minim brut stabilit prin act normativ sau a nivelului salarial minim stabilit prin contractul colectiv de muncă aplicabil, cu amendă de la 3.000 lei la 5.000 lei pentru fiecare persoană pentru care s-a constatat nerespectarea acestor dispoziții legale, fără a depăși valoarea cumulată de 200.000 lei.

 

Vrei ajutor din partea unor profesioniști?

Noi te putem ajuta! Contactează-ne.