021 252 0356
Cum te poate afecta o decizie de impunere sau un alt titlu de creanță greșit?
Ai primit o decizie de impunere sau alt act administrativ fiscal cu care nu ești de acord? Te confrunți cu o obligație fiscală pe care o consideri incorectă? Vestea bună este că ai dreptul să o contești! Dacă nu depui contestația în termen, actul devine definitiv și obligația fiscală devine executorie (ANAF îți poate bloca conturile, pune poprire pe venituri sau executa bunurile); De asemenea, dacă nu contești pe cale administrativă actul, nu mai ai nicio posibilitate de a-l anula ulterior, nici măcar în instanță.
Conform legislației fiscale din România, orice contribuabil poate formula o contestație administrativă împotriva unui titlu de creanță sau a altor acte administrative fiscale, iar acest articol îți va explica pas cu pas cum să procedezi pentru a-ți proteja drepturile.
Ce este contestația unui titlu de creanță?
O contestație fiscală este o cale administrativă de atac prin care un contribuabil solicită anularea sau modificarea unui act administrativ fiscal emis de autorități. Aceasta nu este o acțiune în instanță, ci un mecanism prin care organul fiscal superior poate analiza și corecta eventualele greșeli comise de autoritățile fiscale.
Potrivit definiţiei oferite de legiuitor, titlul de creanţă fiscală reprezintă actul prin care, potrivit legii, se stabileşte şi se individualizează creanţa fiscală (cum ar fi impozite, taxe etc.).
Potrivit Codului de procedură fiscală, este îndreptăţit la contestaţie numai cel care consideră că a fost lezat în drepturile sale printr-un act administrativ fiscal.
Temeiul legal în baza căruia se poate face o astfel de contestație este este reglementat de Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015, art. 268-281) și de Ordinul ANAF nr. 1021/2022 privind soluționarea contestațiilor fiscale.
Aşadar, cel care este nemulţumit de un titlu de creanţă sau de alte acte administrative fiscale poate formula contestaţie, potrivit art. 268 şi urm. din Codul de procedură fiscală.
Ce acte fiscale pot fi contestate?
Orice act administrativ fiscal prin care se stabilește, modifică sau confirmă o obligație fiscală poate fi contestat, printre care:
✔ Decizia de impunere – prin care organul fiscal stabilește sumele de plată datorate statului;
✔ Decizia referitoare la obligaţiile fiscale accesorii– privind obligația de plată a dobânzilor și penalităților de întârziere;
✔ Titlul executoriu – prin care se declanșează executarea silită pentru neplata impozitelor și taxelor;
✔ Decizia de respingere a unei cereri – cum ar fi o cerere de rambursare TVA sau de eșalonare a datoriilor fiscale;
✔ Orice alt act administrativ fiscal care afectează drepturile contribuabilului.
Baza de impozitare şi creanţa fiscală stabilite prin decizie de impunere se contestă numai împreună.
De asemenea, pot fi contestate şi deciziile de nemodificare a bazei de impozitare prin care nu sunt stabilite creanţe fiscale.
Bazele de impozitare constatate separat într-o decizie referitoare la baza de impozitare pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii.
Cine poate formula contestația?
Conform articolului 268 din Codul de procedură fiscală (Legea nr. 207/2015), orice persoană care se consideră lezată în drepturile sale printr-un act administrativ fiscal poate formula o contestație împotriva acestuia.
Acest articol prevede că "(1)împotriva titlului de creanță, precum și împotriva altor acte administrative fiscale se poate formula contestație potrivit prezentului titlu". De asemenea, contestația este definită ca o cale administrativă de atac și nu înlătură dreptul la acțiune al persoanei lezate.
Astfel, orice contribuabil sau persoană interesată care consideră că un act administrativ fiscal îi afectează drepturile are dreptul legal de a depune o contestație în conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală.
Termenul de depunere a contestației
Potrivit actualelor norme ale art. 270 alin. (1) din Codul de procedură fiscală, contestaţia se depune în termen de 45 de zile de la data comunicării actului administrativ fiscal, sub sancţiunea decăderii.
Observăm, aşadar că termenul de 45 de zile menţionat de legiuitor este un termen de decădere (ceea ce înseamnă practic că, în situaţia în care, contestaţia nu se depune în termenul respectiv, depunerea acesteia ulterior datei respective este tardivă.
Însă, același articol prevede și o excepție de la regulă: (4) Dacă actul administrativ fiscal nu conține elementele prevăzute la art. 46 alin. (2) lit. i), contestația poate fi depusă, în termen de 3 luni de la data comunicării actului administrativ fiscal, la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat;
Așadar, dacă în conținutul actului administrativ lipsesc anumite elemente, precum posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestației și organul fiscal la care se depune contestația, în această situație devine aplicabil termenul de 3 luni de zile.
Bineinteles, dacă ai fost împiedicat din motive obiective (ex. spitalizare, forță majoră), poți solicita repunerea în termen, dar trebuie să ai dovezi solide.
Forma și conținutul contestației.
Conform dispozițiilor art. 269 din Codul de procedura fiscala, contestația se formulează în scris și va cuprinde:
a) datele de identificare a contestatorului; (nume, CUI/CNP, domiciliu/sediu social)
b) obiectul contestației; actul fiscal contestat (ex. „contest decizia de impunere nr. x”)
c) motivele de fapt și de drept; (explicația clară a motivului pentru care actul este greșit (ex. aplicarea eronată a unei cote de impozit, lipsa unei justificări legale etc.)
d) dovezile pe care se întemeiază; (extrase bancare, documente contabile, contracte etc.)
e) semnătura contestatorului sau a împuternicitului acestuia. Dovada calității de împuternicit al contestatorului, persoană fizică sau juridică, se face potrivit legii.
În ceea ce priveşte obiectul contestaţiei acesta este reprezentat de sumele şi măsurile stabilite şi înscrise de organul fiscal în titlul de creanţă sau în actul administrativ fiscal atacat, precum şi sumele şi măsurile nestabilite de către organul fiscal, dar pentru care există această obligaţie potrivit legii.
Dacă contestaţia este formulată printr-un împuternicit, se va prezenta împuternicirea/mandatul-procura/împuternicirea avocaţială.
În cazul în care contestatarul se află în procedură de insolvenţă/reorganizare/faliment/lichidare şi i-a fost ridicat dreptul la propria administrare, contestaţia va purta semnătura administratorului special/administratorului judiciar sau a lichidatorului, după caz, şi va fi însoţită de actul prin care a fost numit.
Potrivit art. 269 alin. (4) din Codul de procedură fiscală, contestaţia se depune la organul fiscal emitent al actului administrativ atacat şi nu este supusă taxelor extrajudiciare de timbru.
Ce se întâmplă după depunerea contestației?
Cererile depuse de către contribuabil/plătitor la organul fiscal se soluționează de către acesta în termen de 45 de zile de la înregistrare. În situațiile în care, pentru soluționarea cererii, este necesară administrarea de probe suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungește cu perioada cuprinsă între data solicitării probei și data obținerii acesteia, prevederi conținute de art. 77 din CPF.
În soluţionarea contestaţiei, organul de soluţionare competent se pronunţă prin decizie.
Decizia reprezintă actul prin care se finalizează procedura administrativă prealabilă fiscală, sub forma contestaţiei fiscale prevăzute de actul normativ special.
Decizia respectivă poate fi o soluţie de respingere a contestaţiei sau o soluţie de admitere, în totalitate sau numai în parte, a contestaţiei respective. Aceasta este definitivă în sistemul căilor administrative de atac şi este obligatorie pentru organul fiscal emitent al actelor administrative fiscale contestate.
Concluzie: Merită să depui contestația?
Da, merită să contesti orice act fiscal incorect! Un titlu de creanță greșit sau o decizie fiscală nejustificată îți poate afecta grav situația financiară. Prin contestație, ai șansa de a corecta erorile, de a preveni executarea silită și de a-ți apăra drepturile fără a ajunge direct în instanță.
De ce este important să acționezi rapid?
Dacă nu depui contestația în termenul legal, actul fiscal devine definitiv și obligația fiscală va trebui achitată, chiar dacă este eronată, ANAF îți poate pune poprire pe conturi sau iniția alte măsuri de executare silită, dobânzile și penalitățile de întârziere vor continua să se acumuleze.
Recomandarea noastră
Dacă ai primit un act fiscal cu care nu ești de acord, nu aștepta! Echipa noastră de avocați specializați în drept fiscal îți poate oferi asistență juridică completă în redactarea și susținerea contestației, maximizând șansele de succes. Contactează-ne!
Comments