Impozitul pe venit, micro și sponsorizări

Despre Impozit pe venit – salarii, contribuții sociale

Începând cu anul 2025:

• Facilitățile acordate pentru domeniul construcțiilor, industriei alimentare, agriculturii și IT vor fi eliminate.
• Tichetele de masă și cele de vacanță vor rămâne supuse plății CASS.
• CASS se va aplica și indemnizației de concediu medical.
• Facilitățile pentru abonamentele la săli de sport vor fi acordate în limita a 100 EUR anual.
• În categoria sumelor limitate la 33% din salariul de bază lunar se includ și:
  • Sumele suportate de către angajator pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie, în limita stabilită de acesta, dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare copil.
  • Diferența favorabilă dintre dobânda preferențială stabilită prin negociere și dobânda practicată pe piață pentru credite și depozite.
• Se exclud din lista veniturilor neimpozabile și care se includ în cei 33% neimpozabili sumele acordate angajaților care lucrează în regim de telemuncă, în limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de zile de telemuncă.

Pentru determinarea valorii neimpozabile, următoarele sume se consideră venituri aferente lunii în care se aprobă decontul sau sunt acordate:

• Contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajați și membrii de familie.
• Contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajați și membrii de familie.
• Contribuțiile la un fond de pensii facultative suportate de angajator.
• Primele de asigurare voluntară de sănătate și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament suportate de angajator.
• Abonamentele pentru utilizarea facilităților sportive suportate de angajator.
• Sumele suportate/acordate de către angajator pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie.

Salariul minim va fi de 4.050 lei, cu prima posibilă modificare în iulie 2025. Salariul minim pentru agricultură și industria alimentară va fi ajustat

Despre impozitul pe Microîntreprinderi

Dacă în cursul anului 2025 depășiți plafonul, veți trece la impozitul pe profit de la data de 1 a primei luni din trimestrul în care depășiți plafonul.

Începând cu 2025, cei care desfășoară activități în următoarele domenii:

• 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator
• 5829 – Activități de editare a altor produse software
• 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client)
• 6209 – Alte Activități de servicii privind tehnologia informației
• 5510 – Hoteluri și alte facilități de cazare similare
• 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată
• 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere
• 5590 – Alte servicii de cazare
• 5610 – Restaurante
• 5611 – Restaurante
• 5612 – Activități ale unităților mobile de alimentație
• 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente
• 5622 – Alte servicii de alimentație n.c.a.
• 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a.
• 5630 – Baruri și alte Activități de servire a băuturilor
• 6210 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client)
• 6290 – Alte Activități de servicii privind tehnologia informației
• 6910 – Activități juridice – numai pentru societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii
• 8621 – Activități de asistență medicală generală
• 8622 – Activități de asistență medicală specializată
• 8623 – Activități de asistență stomatologică
• 8690 – Alte Activități referitoare la sănătatea umană

vor plăti un impozit pe venit de 3% indiferent de cuantumul veniturilor obținute.

Ceilalți care se încadrează la impozitul pe venit al microîntreprinderilor vor plăti un impozit de 1% până la o bază de calcul echivalentă cu 60.000 EUR, iar din trimestrul în care depășesc acest plafon, vor plăti 3%.

În 2025, cursul utilizat pentru calculul celor 60.000 EUR este cel de la 31/12/2024. Astfel, pentru venituri de până la 298.446 lei veți plăti 1%, iar din veniturile trimestrului în care le depășiți, veți plăti 3%.

Pentru a fi microîntreprindere în 2025, trebuie ca la 31/12/2024 să îndepliniți următoarele condiții:

• Venituri de maxim 250.000 EUR calculate la cursul de la 31.12.2024
• Statul sau UTA-uri să nu fie acționari în firmă
• Firma să nu fie în dizolvare urmată de lichidare înregistrată la ONRC sau instanțe judecătorești
• Cel puțin un salariat cu normă întreagă activ la data de 31 decembrie 2024 (ori suma normelor contractelor de muncă echivalentă unei norme întregi, ori contract de mandat, administrare, management cu indemnizație de cel puțin salariul minim pe economie)
• Asociați/acționari care dețin, în mod direct sau indirect, peste 25% din valoarea/numărul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot și societatea este singura din cele la care sunt acționari care aplică acest impozit
• Situațiile financiare anuale depuse la termenul legal

O noutate este că în cazul întreprinderilor legate, plafonul se va calcula prin suma acestora.

Sponsorizări

Dacă ați efectuat sponsorizări deductibile din impozitul pe profit în anul 2024 către entități înscrise în registrul ANAF special înființat, aveți obligația depunerii declarației până la 25 februarie sau 25 martie 2025, după caz, pentru plătitorii de impozit pe profit.

Începând cu 2024, microîntreprinderile nu mai pot deduce sponsorizările efectuate din impozitul datorat.

Sponsorizările deductibile pot fi efectuate și către entități care nu au obligația înregistrării în registru, de exemplu școli sau spitale. Sponsorizarea către o entitate care are obligația înscrierii în registrul ANAF poate fi dedusă doar dacă la data la care sponsorizarea a fost efectuată, entitatea era înregistrată în acel registru.